SANCIONES EN MATERIA TRIBUTARIA

SANCIONES TRIBUTARIAS

Son muchas las sanciones previstas para el incumplimiento de las obligaciones tributarias. Veamos una relación teniendo como criterio fundamental la obligación concreta a la cual se refieren.

¿Cuales son las sanciones relativas a la obligación de declarar?

Si las sanciones son liquidadas por el declarante se tienen: 
a) Extemporaneidad.
b) Por corrección que incrementa valor a pagar o disminuye saldo a favor y 
c) Por corrección que disminuye valor a pagar o aumenta saldo a favor.

Si son liquidadas por la administración tributaria tenemos: 
a) Por extemporaneidad, corrección o no presentación de la declaración ingresos y patrimonio. b) Por no declarar. 
c) Por corrección aritmética. 
d) Por improcedencia de la solicitud de corrección que implica disminuir valor a pagar o aumentar saldo a favor. 
e) Por inexactitud y 
f) Por omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes.

¿Que sanciones existen por no pagar?

Existen tres clases de sanciones: 
a) Por mora, para contribuyentes, retenedores y responsables. 
b) Por mora en la consignación, para entidades recaudadoras y 
c) Por insolvencia.

¿Cuales sanciones se imponen en relación con la facturación?

En relación con la obligación de facturar se tienen las siguientes sanciones: 
a) Por expedir facturas sin requisitos. 
b) Clausura del establecimiento: por no expedir, por reincidir en la expedición sin requisitos o por doble facturación. Y 
c) Adicional mente, se puede presentar la clausura del establecimiento: Por aprehensión de mercancías debido a la violación del régimen aduanero.

¿Y en materia de contabilidad?

El Estatuto Tributario tiene establecido las siguientes sanciones: 
a) Por irregularidades en la contabilidad y 
b) Clausura del establecimiento: por doble contabilidad, o por no llevar registro contable de una factura o documento equivalente.

¿Hay impuestos con sanciones específicas?

Varias son las sanciones en renta: 
a) Por suscribir acciones o bonos a inversionistas institucionales a nombre de terceros. 
b) Por gastos no explicados. 
c) Por no acreditar aportes para fiscales. 
d) Por declaración de proveedor ficticio o insolvente. 
e) Por enriquecimiento injustifica do para servidores públicos y 
f) Por uso fraudulento de cédulas. 

En IVA se presentan cuatro clases de sanciones: 
a) Por extemporaneidad en la inscripción en el registro nacional de vendedores. 
b) Por inscripción de oficio. 
c) Por omitir ingresos o servir de instrumento de evasión y 
d) Por declaración de proveedor ficticio o insolvente.

¿Que otras sanciones existen?

Además de las contempladas anteriormente se tienen: 
a) Por no expedir certifica dos de retención o rendimientos no gravados. 
b) Por improcedencia de las devoluciones. 
c) Por autorizar escrituras o traspasos sin pago de retención (notarios y funcionarios). 
d) Por autorizar escrituras por precio inferior (notarios). 
e) A contadores y sociedades de contadores por violar normas que rigen su profesión. 
f) Suspensión facultad del contador  para firmar declaraciones y pruebas y 
g) Sanción a administradores y representan tes legales por irregularidades seleccionables de las representa das. Axial mismo existen 4 sanciones relativas a la obligación de informar.

¿Y en materia  penal?

Se tienen: 
a) Delito de defraudación fiscal en IVA y retención en la fuente.
b) Delito de peculado por no consignar valores retenidos.
c) Delito de falsedad por no certificar correctamente valores retenidos y 
d) Delito de fraude procesal por utilización de cédulas de personas fallecidas o inexistentes.